الدليل المحاسبي ( شجرة الحسابات ) و التقـــاريــــر المحاسبية

أولا : شرح الدليل المحاسبي

1- الأصول الثابتة :

يحمل هذا الحساب بجميع التكاليف الرأسمالية الخاصة بشراء أو إنشاء الأصول الثابتة بكافة أنواعها والتكاليف الخاصة بتسجيلها وتراكيبها وذلك بقصد استخدام هذه الأصول وليس بغرض بيعها ويجعل دائنا بتكلفة ما يباع أو يزال من هذه الأصول .

2- الأصول المتداولة

1/2- المخزون :

يمثل هذا الحساب حركة المشتريات المملوكة للوحدة ويجعل هذا الحساب مدينا أول المدة وكذا بقيمة البضاعة المشتراة خلال العام ويجعل دائنا بقيمة ما يتم صرفه ، ويجب أن تتطابق أرصدة المخزون مع أرصدة الجرد الفعلي .

2/2- العملاء

 يظهر هذا الحساب إجمالى حسابات العملاء ويجعل مدينا بإجمالى قيمة المبالغ المحملة على العملاء ويجعل دائنا بإجمالى المتحصلات من العملاء وبما تم تحصيله من أوراق القبض .

3/2- أوراق القبض :

يظهر هذا الحساب إجمالى قيمة الأوراق المالية المحصلة من العملاء مسددا لحساباتهم ويجعل مدينا بإجمالى الأوراق المحصلة من العملاء ويجعل دائنا عند الإستحقاق بتحميله على حساب شيكات تحت التحصيل .

4/2- شيكات تحت التحصيل :

يظهر هذا الحساب حركة الأوراق المالية فعند تاريخ إستحقاق الشيك مثلا يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الشيك وعند ورود إشعار البنك بالتحصيل يجعل دائنا .

5/2- حسابات مدينة متنوعة :

تامينات لدى الغير ، سلف العاملين ……………………

6/2- نقدية بالبنوك والصندوق :

يظهر هذا الحساب حركة النقدية بالصندوق وحركة الحسابات الجارية بالبنوك ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المبالغ الواردة للصندوق أو البنك ودائنا بقيمة المبالغ المنصرفة من كل منهما .

7/2- الأصول الأخرى :

يحمل هذا الحساب المبالغ التى تنفق من أجل الحصول على خدمات تفيد أكثر من فترة مالية وهى بطبيعتها نفقات إيرادية ولكن نظرا للإستفادة منها فى أكثر من فترة مالية لذلك يقتضى الأمر إهلاكها على فترات الإستعادة وينقسم هذا الحسابات الفرعية الآتية :

م . تأسيس ، م . سابقة على بدء النشاط ، م . حملات إعلانية .

3- الخصــــــــــــــوم  :

1/3- رأس المال :

يمثل رأس المال المدفوع من الشركاء والمحدد بعقد الشركة وتعديلاته ” إن وجدت “

2/3- جارى الشركاء :

يظهر هذا الحساب حركة حساب جارى الشركاء من التحويل لتغطية سيولة الشركة أو السحب إن وجد .

4- الخصــــــــــوم المتداولــــــــــــة :

1/ 4- بنوك دائنة :

يظهر هذا الحساب مديونية الوحدة للبنوك فى شكل سحب على المكشوف أو قروض مدة أقل من سنة .

2/4 –موردين :

يمثل هذا الحساب إجمالى حسابات الموردين ويجعل دائنا بقيمة المشتريات ومدينا بإجمالى المسدد منها .

3/ 4- أوراق الدفع :

يحمل هذا الحساب بقيمة الأوراق المالية المستخرجة للموردين والدائنين ويجعل دائنه بها ومدينا بإجمالى المسدد منها .

5- حسابات دائنة اخــــــــــــرى :

يمثل هذا الحساب قيمة التأمينات المستحقة للغير ولمصلحة الضرائب وللهيئة العامة للتأمينات الإجتماعية وأية حسابات دائنة أخرى لم تدرج فى الحسابات المشار إليها .

6- حسابـــات النتيجــــة :

1/ 6- المشتريات :

وتتضمن قيمة المبالغ التى تنفق من أجل شراء الأجهزة والمستلزمات بغرض إعادة بيعها .

2/ 6- المصروفات العمومية :

وتتضمن المصاريف الأخرى التى تنفق على نشاط الشركة كالأجور والأدوات الكتابية والمطبوعات والإيجار والتليفون……………………إلخ .

3/ 6- الإهلاكات :

يمثل قيمة ما يتم تحميله على حسابات النتيجة طبقا للمعدلات المعتمدة لمقابلة إهلاك الأصول فتشمل إهلاكات جميع الأصول الثابتة وكذا إهلاكات مصاريف التأسيس ………………إلخ .

4/ 6- مصروفات وأعباء غير دورية :

وتشمل كافة المصاريف الأخرى والتى لم تدرج تحت حساب المصاريف السابق الإشارة إليه والتى تتصف بعدم ثباتها فهى غير دورية وتشمل م. سنوات سابقة خسائر رأسمالية …………إلخ

7- الإيـــــــــــــــــرادات :

والمقصود بها كافة الإيرادات الناتجة عن الأعمال التى تقوم بها الشركة .

8- إيرادات متنوعــــــة :

وتتضمن أية إيرادات أخرى تحصل عليها الشركة بخلاف إيرادات النشاط الجارى مثل  إيرادات سنوات سابقة ، أرباح رأسمالية .

المجموعــة المستندية

تستلزم أية مجموعة دفترية مجموعة مستندية تغطى كافة عمليات الشركة وتحدد دورة كل منها وتسهل وتيسر تسجيل ومراقبة الحركة اليومية لمعاملات الشركة داخليا وخارجيا .

1- سند قبض ( نقدى/ شيكات) :

يستخدم هذا السند لتسجيل كافة عمليات الشركة بالقبض النقدى او شيكات وذلك من أصل وصورة الأصل لمورد النقدية او الشيك والصورة بالدفتر .

2- طلب صرف :

يستخدم هذا الطلب لتوضيح مقابل القيمة ولأخذ موافقة الإدارة قبل الصرف ويعتمده من الإدارة من أصل وصورة .

3- طلب صرف عهدة :

يستخدم هذا النموذج لتوضيح سبب صرف العهدة ورصيد العهدة السابقة لدى طالب العهدة وأخذ موافقة الإدارة على العهدة ويعتمده من الإدارة من أصل وصورة .

4- إذن صرف ( نقدى/ شيكات ) :

يستخدم هذا السند لتسجيل مدفوعات الشركة النقديه او بشيكات ويعتمد من الإدارة من أصل وصورة .

5- كشف حركة خزينة :

يستخدم هذا النموذج لتوضيح رصيد اليوم السابق والمقبوضات والمصروفات خلال اليوم ورصيد النقدية بالصندوق فى نهاية اليوم ويعتمد من الإدارة .

6- كشف تسوية عهدة :

يستخدم لتسوية العهدة المنصرفة ويرفق به المستندات المؤيدة للصرف ويجب إعتماده من الإدارة .

7- سند قيد يومية :

وذلك لتسجيل العمليات المحاسبية فى المجموعة الدفترية مؤيدا بالمستندات الدالة لإثبات هذه العملية .

8- فواتير المبيعات :

وتحرر بمعرفة محاسب العملاء من أصل وصورتين الأصل يعطى للعميل وصورة للقيد بالدفاتر والصورة الأخرى بالدفتر .

–         المجموعــة الــدفترية

يتم إستخدام يومية رئيسية يتم القيد فيها من واقع المستندات المالية ويتم الترحيل منها للحسابات المختصة باليوميات التحليلية وترحل إجماليتها شهريا للأستاذ العام لكل حساب على حدة مع مراعاة وجود الدفاتر القانونية التى تتطلبها القوانين السارية ( دفتر اليومية العامة ، دفتر الجرد ) .

1- دفتر اليومية المركزية :

يتم قيد جميع معاملات الشركة ولك من خلال سند قيد يومية .

2- دفاتر اليومية المساعدة وتشمل:

1/2- دفتر المشتريات :

وتثبت به المشتريات من واقع المستندات ويتم فى نهاية كل فترة المطابقة بين إجمالى المشتريات من واقع الدفتر وبين حسابات المشتريات باليومية المركزية .

2/2- دفتر المبيعات :

3/2- دفتر تحليل المصروفات العمومية :

3- دفاتر الأستاذ المساعد وتشمل :

1-   دفتر أستاذ مساعد البنوك

2-    دفتر أستاذ مساعد العملاء

3-    دفتر أستاذ مساعد أوراق القبض

4-    دفتر أستاذ مساعد شيكات تحت التحصيل

5-    دفتر أستاذ مساعد  العهد

6-    دفتر أستاذ مساعد الموردين

7-    دفتر أستاذ مساعد أوراق الدفع

8-   ما يستجد من حسابات يفتح له دفتر أستاذ مساعد .

4- دفتر الأستاذ العام:

يتضمن هذا الدفتر كافة الحسابات الرئيسية التى تظهر بصورة إجمالية فى الحسابات الختامية والميزانية العمومية حيث يتم فتح صفحة خاصة لكل حساب يرحل له ن سند قيد اليومية العامة ويتم إعداد ميزان المراجعة من أرصدة هذه الحسابات .

5- السجلات الأخرى:

1- سجل الأصول الثابتة :

يتم فتح صفحة لكل أصل يدون بها البيانات الأساسية المتعلقة بكل أصل على حدة .

2- مايستجد من دفاتر

دورة القيد والترحيل بالدفاتر المحاسبية

يقصد بها المراحل والخطوات التى يمر بها المستند منذ بداية نشأته حتى يتم تسجيله وقيده وترحيله فى الدفاتر والسجلات المناسبة .

خطوات العمل طبقا لهذه الدورة :

–         المستند هو الواقعة المنشئة لأى قيد محاسبى وقد يكون المستند من خارج الشركة أو من داخلها .

–          يتم إستخدام  ( قيد يومية فرعى ) فى تسجيل كافة العمليات اليومية من واقع مستندات إثباتها ويحرر بها قيد يومية يتم بموجبه القيد فى اليوميات الرئيسية .

وهذا الإسلوب يهدف إلى تحقيق الأغراض التالية :

·                    تقليل عدد مرات التسجيل بالدفاتر والتى تتم لعملية واحدة من نفس النوع ونفس التاريخ.

·                     سهولة حفظ وتتبع المستندات من واقع الرقم المسلسل لسند قيد اليومية الفرعية .

·           أن العمليات التى تسجل فى اليوميات الرئيسية وترحل إلى دفاتر الأستاذ المساعد والتى يوجد بها حسابات مقابلة سوف يحقق أحكام الرقابة والضبط عليها بطريقة أكثر فاعلية .

يتم عمل تجميع شهرى للأعمدة الموجودة فى كل يومية رئيسية ثم يحرر به ( سند قيد يومي عامة )  بالرصيد الشهرى لكل عمود يرحل إلى الحسابات المقابلة فى اليومية العامة  فى نفس الوقت تستخدم قيود اليومية الفرعية مرفق بها المستندات المؤيدة للصرف للتسجيل فى اليوميات التحليلية ودفاتر الأستاذ المساعد على أن تتم المطابقة فى نهاية كل فترة بين مجموع الحركة الشهرية لكل يومية تحليلية ولكل دفتر أستاذ مساعد مع مجموعة القيود التى تمت فى اليوميات الرئيسية ودفتر الأستاذ العام خلال نفس الفترة .

–          يتم ترحيل الحسابات الإجمالية بدفتر اليومية العامة إلى الحسابات المقابلة لها بدفتر الأستاذ العام .

–      فى نهاية السنة المالية تقفل جميع الحسابات الموجودة بدفتر الأستاذ العام وتستخرج الأرصدة  المدينة والدائنة لكل حساب ومن هذه الأرصدة يتم إعداد ميزان مراجعة .

–          يتم إعداد الحسابات الختامية من واقع الأرصدة المدينة والدائنة بميزان المراجعة .

–          تصوير الميزانية العمومية بالركة متضمنة أصول وخصوم ونتيجة أعمال الشركة خلال العام المالى .

التقـــاريــــر

1-تقرير يومى بالمبيعات :

يتم إعداده يوميا بواسطة محاسب العملاء ويقدم للإدارة .

2-تقرير شهرى بالمبيعات :

يتم إعداده من واقع دفتر المبيعات ويتم الفصل به بين السلع والخدمات ويتم إعداده من صورتين للإدارة ومكتب المحاسبة للمطابقة مع إقرار ضرائب المبيعات .

3-تقرير شهري بالمشتريات:

يتم اعداده من واقع دفتر المشتريات ويتم إعداده من صورتين للإدارة ومكتب المحاسبة للمطابقة مع إقرار ضرائب المبيعات .

4-ميزان مراجعة شهرى مرفق به :

–         بيان تحليلى بالمصروفات العمومية

–         بيان تحليلى بالعملاء

–         بيان تحليلى بالموردين

–         بيان تحليلى بالسلف والعهد

–         صورة كشف حساب البنك

منقول

لتحميل دليل الحسابات 

                             اضغط هنا